珠坑鄉(xiāng)人民政府財務內(nèi)部控制制度

為切實提高我鄉(xiāng)財政風險防控能力和內(nèi)部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本制度。

一、內(nèi)部控制的基本概念

本制度所稱內(nèi)部控制，是指鄉(xiāng)政府為實現(xiàn)控制目標，通過制定各種實施措施和執(zhí)行程序，對各崗位工作人員從事服務工作及業(yè)務行為進行防范和管控。

二、內(nèi)部控制的目標

（一）保證單位內(nèi)部的業(yè)務活動均按照適當?shù)氖跈?quán)進行；

（二）保證單位所有交易和事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于正確的賬戶，同時財務報表的編制符合有關(guān)的會計準則、制度；

（三）保證經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)才能接觸、處理單位的資產(chǎn)與記錄；

（四）保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。

三、內(nèi)部控制的內(nèi)容

包括：預算編制、預算執(zhí)行、項目資金、政府采購、合同、資產(chǎn)、會計基礎工作

四、內(nèi)部控制的方法

堅持制衡性原則，通過分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)，在管理架構(gòu)、機構(gòu)設置及職責分配、業(yè)務流程等方面實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互協(xié)調(diào)。

鄉(xiāng)政府主要負責人及班子成員對內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效實施負責。

五、具體措施

（一）預算編制內(nèi)部控制

鄉(xiāng)政府財務收支計劃實行綜合預算，各項收入、支出統(tǒng)一納入預算管理；基本支出按照預算定額標準和基本支出預算管理辦法經(jīng)鄉(xiāng)領(lǐng)導班子討論編制鄉(xiāng)政府基本支出計劃；項目支出由鄉(xiāng)領(lǐng)導班子根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，通過可行性論證后上報。

1.執(zhí)行預算編制前置審核。按照預算編報要求，根據(jù)下一年度的實際情況，各行業(yè)分管領(lǐng)導提出預算建議數(shù)，報送財務口匯總；鄉(xiāng)財務分管領(lǐng)導對財務口提交的預算建議數(shù)及申報材料進行預審，匯總形成單位預算建議數(shù)；提交鄉(xiāng)領(lǐng)導班子會審定預算單位預算建議數(shù)并上報縣財政局（一上）；財務口根據(jù)財政部門批復下達的預算控制數(shù)，分解細化和下達內(nèi)部機構(gòu)的預算控制數(shù)并根據(jù)分解下達的預算控制數(shù)；提交鄉(xiāng)領(lǐng)導班子會審定預算單位預算建議數(shù)并上報縣財政局（二上）；根據(jù)財政部門批復下達的正式預算，下達內(nèi)部機構(gòu)正式預算。

2.規(guī)范預算調(diào)整追加流程。在預算執(zhí)行過程中遇到特殊緊急情況時，在預算不足的情況下，應按規(guī)定的預算追加調(diào)整程序，經(jīng)財務負責人及分管領(lǐng)導審核后，提出預算追加調(diào)整申請；鄉(xiāng)財務依據(jù)下達的正式預算批復，進行資金使用計劃的編報，進入預算執(zhí)行環(huán)節(jié)。

3.構(gòu)建全過程預算績效管理運行機制。珠坑鄉(xiāng)紀委和審計委員會對預算業(yè)務內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，應要求相關(guān)機構(gòu)及責任人及時糾正與整改，發(fā)現(xiàn)重大問題要寫出書面報告，向有關(guān)領(lǐng)導和部門匯報，以便及時采取措施，糾正和完善。

4.健全財政信息公示公開制度。鄉(xiāng)財務根據(jù)縣財政局的安排，于預算、決算批復后20日內(nèi)組織預決算公開事項。預決算編制人員準備公開文件并上傳至政務公開指定系統(tǒng)，鄉(xiāng)財務分管領(lǐng)導審核公開文件信息準確性。

（二）預算執(zhí)行內(nèi)部控制

00001. 嚴格執(zhí)行“收支兩條線”，堅持“無預算不支出”。

1.收入業(yè)務控制

①票據(jù)管理。各項收費必須在江西省非稅收入收繳管理系統(tǒng)中開具《江西省政府非稅收入一般繳款書》（以下簡稱《繳款書》）。繳款書應規(guī)范填寫，項目齊全，分項準確，并做到日清月結(jié)，按時報表?！独U款書》由鄉(xiāng)財務口統(tǒng)一管理，非本單位財務人員未經(jīng)授權(quán)不得開出本單位的票據(jù)；不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改財政收費票據(jù)；不得串用財政收費收據(jù)，不得將財政收費收據(jù)與其他票據(jù)相互替代。

②收入收繳。本單位所有收入一律由鄉(xiāng)財政部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。任何崗位和個人不得私設小金庫，不得私自收取現(xiàn)金和設置賬外賬，不得挪用或侵占公款。嚴禁職工個人利用單位名義私自開展活動并收費。按照規(guī)定的時間、數(shù)額，及時到指定的代收機構(gòu)將有關(guān)款項繳入政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶。

2.支出業(yè)務控制

①預算與計劃。本單位所有支出必須在本年度預算安排額度之內(nèi)。無特殊情況，一般不得辦理無計劃、超預算的支出。

②支出管理規(guī)范。加強廣告宣傳費、辦公費、環(huán)境整治費、招商引資費、征地拆遷費、差旅費等費用支出的全過程監(jiān)管，相關(guān)費用支出管理規(guī)范參照《石城縣財政局關(guān)于印發(fā)加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)廣告宣傳費管理規(guī)范等5項制度》《石城縣財政局關(guān)于印發(fā)《石城縣差旅費管理辦法》文件執(zhí)行。

3.審批權(quán)限與審批流程

①嚴格按照預算執(zhí)行，遵循“誰經(jīng)手、誰負責”，所有經(jīng)費支出必須堅持“事前報告、一事一結(jié)、及時報賬”。

②支出審批1萬元以下的由財務分管領(lǐng)導審核，1萬元以上的經(jīng)鄉(xiāng)領(lǐng)導班子會議討論同意。

③支付結(jié)算原則上不得現(xiàn)金支出，因特殊情況（如走訪慰問等）需采取現(xiàn)金形式出賬的，須由鄉(xiāng)出納做好現(xiàn)金領(lǐng)取和支出核算。其余所有支付均須銀行轉(zhuǎn)賬支付。

④支出報銷原則上在產(chǎn)生后30天內(nèi)進行報賬，票據(jù)上須有經(jīng)手人、證明人簽字、各條線分管領(lǐng)導審核簽字，再由財務人員審核票據(jù)無誤后報賬。

⑤程序不到位的一律不予報賬。

（三） 政府采購內(nèi)部控制

鄉(xiāng)政府采購管理制度涵蓋預算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。包括建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

1.預算與計劃

實施項目采購時，采購人在編制下一財政年度部門預算時，應當按照部門預算編制的要求，按該年度《江西省政府集中采購目錄及標準》編制政府采購預算。實施日常采購時，采購人應在財政年度預算科目中合理調(diào)劑采購指標，確保不超出指標使用范圍和使用額度。

2.申請與審批

①申請報告：根據(jù)年度計劃，由需求部門提交“政府采購審批單”，是廣告制作的填寫“宣傳廣告制作審批表”，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審核后報鎮(zhèn)采購備案崗人員。

②評估調(diào)研：鄉(xiāng)采購備案崗人員在接到采購申請兩周內(nèi)，根據(jù)《采購目錄》，作供方評估、市場調(diào)研或政府集中采購咨詢。

③審核批準：1萬元以下的采購由主要領(lǐng)導審批，其中一次性采購支出5000元（含）以上的還需由鄉(xiāng)采購備案崗人員制定采購計劃（方案），1萬元以上的作為“三重一大”事項由需求部門分管領(lǐng)導報黨委會審批。

3.過程管理

采購計劃批準后，由財務口有關(guān)人員具體辦理，鄉(xiāng)內(nèi)部審計委員會全程監(jiān)管。在保證質(zhì)量、品質(zhì)、用途的前提下，價格低的優(yōu)先采購。

4. 驗收入庫

①驗收登記：所有采購的設備物資均需驗收入庫，登記造冊，驗收時由鄉(xiāng)財務口會同需求部門、黨政辦對所采購貨物、服務或工程的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收，必要時出具驗收報告。鄉(xiāng)黨政辦相關(guān)人員須按規(guī)定做好資產(chǎn)登記和使用登記。

②結(jié)算付款：結(jié)算時按要求提供原始憑證及相關(guān)附件，有簽訂采購合同的按照合同規(guī)定付款。

5.其他相關(guān)事宜參照上級部門政府采購相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）資產(chǎn)內(nèi)部控制

本單位資產(chǎn)管理制度涵蓋資產(chǎn)購置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置四個方面。包括對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

1.資產(chǎn)購置

根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導，歸口管理，層層負責；合理調(diào)配，管用結(jié)合，物盡其用”的原則，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮其使用效能。確需購置新資產(chǎn)的，按照政府采購相關(guān)規(guī)定進行審批采購。

2.資產(chǎn)保管

①固定資產(chǎn)實施黨政辦統(tǒng)一管理下的部門使用管理責任制。做到“統(tǒng)一管理、賬物分管、責任到人、賬物相符”。黨政辦專人負責固定資產(chǎn)實物管理。資產(chǎn)管理員按固定資產(chǎn)的具體分類建立固定資產(chǎn)實物賬，記錄各項資產(chǎn)的進出日期、數(shù)量、型號、價格、狀態(tài)、存放地點和保管人等詳細情況，每月實行全面清查和動態(tài)更新。

②所有固定資產(chǎn)由鄉(xiāng)黨政辦專人負責登記、驗收、建檔、建卡、調(diào)配、維修。

③財務口設專人負責管理固定資產(chǎn)金額明細賬。

④設備歸口科室指定專人負責設備的操作使用、維護保養(yǎng)、日常保管。

3.資產(chǎn)使用

①固定資產(chǎn)使用部門，需嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)使用、管理、維護和賠償制度。應落實安全防護措施，做好防火、防盜、防暴、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作，確保所使用固定資產(chǎn)完好和使用安全。因保管、使用不當而丟失、損壞的，責任人應予以賠償。

②固定資產(chǎn)一般不得對外出租、出借，確需出租、出借的，應報使用部門分管領(lǐng)導同意。收回時應進行勘驗。出租、出借固定資產(chǎn)取得的收入，應及時足額上繳財政。

③建立固定資產(chǎn)使用情況檢查和考核制度，對長期閑置、利用率低下的固定資產(chǎn)及時進行合理調(diào)配，提高利用率。

（五）項目資金內(nèi)部控制

加強項目資金的全流程管理，對項目建議書、可行性研究報告、概算、預算、結(jié)算進行審核把關(guān)。加強項目概（預）算管理，防范項目隨意超概（預）算，建立科學、嚴密的內(nèi)部審核審批流程，嚴把項目驗收關(guān)、建立項目管理臺賬，完善項目建設和財務會計檔案資料等工作。

（六）合同內(nèi)部控制

本單位合同管理制度涵蓋合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理四個方面。

1.合同訂立

①合同管理由鄉(xiāng)黨政辦負責，合同由單位法人或經(jīng)單位法人授權(quán)的委托代理人簽署。嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

②建立鄉(xiāng)財務口、項目辦與鄉(xiāng)黨政辦的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。

③加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件，所有合同均需經(jīng)法律顧問審核后簽訂。

2.合同履行

①對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。

②建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。

③鄉(xiāng)財務口應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算并進行賬務處理。未按照合同條款履約的，鄉(xiāng)財務口在付款之前要向單位有關(guān)領(lǐng)導報告。

3.合同歸檔

①各分管領(lǐng)導應當在合同簽訂后交鄉(xiāng)黨政辦歸檔，黨政辦應當加強對合同登記的管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應同時提交鄉(xiāng)財務口作為賬務處理的依據(jù)。

②加強合同信息安全保密工作。未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

4.合同糾紛處理

合同發(fā)生糾紛的，應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

（七）會計基礎工作內(nèi)部控制

1.崗位設置和人員要求

為保證財務人員力量，鄉(xiāng)政府從事財務工作人員應不少于4人(會計、出納、財務部門主管、內(nèi)部監(jiān)督崗)，并且應有3人以上為正式在編人員。財務工作人員交流變動需報縣級財政部門備案。崗位設置遵循不相容崗位相分離原則，會計人員嚴格按照《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《財政總會計制度》等法律法規(guī)開支會計核算工作。

（一）會計基礎工作管理

①會計、出納人員應認真學習財務業(yè)務，做到不錯帳，不混賬。嚴格控制財務預算，財務支出必須先請示后發(fā)生，堅決杜絕先斬后奏。

②出納人員負責現(xiàn)金的收付、保管工作?，F(xiàn)金管理實行錢帳分管;出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)、債務等賬目的登記工作;會計人員也不得兼任出納工作。

③出納必須建立銀行存款和現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支。每日應將現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對，做到日清月結(jié)，保證賬實相符，出納人員每月5日之前與會計交接好所有原始憑證，并每月進行對賬。出納人員每月向鄉(xiāng)主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導書面報告當月收入、支出、庫存現(xiàn)金及銀行存款等詳細情況。會計人員按規(guī)定及時做好會計賬目。

（二）相關(guān)印鑒管理工作

①印鑒種類與保管責任

1.財務專用章：用于銀行預留印鑒、票據(jù)簽發(fā)等財務事項。  

2.法人章：法定代表人印章，需與財務專用章配套使用。

  ②保管責任

1.財務專用章：由會計主管保管，存放于專用保險柜，實行“雙人雙鎖”管理。  

2.法人章：由鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財務領(lǐng)導或指定專人保管，不得由會計或出納單獨保管。

③分離原則  

財務專用章、法人章必須由不同人員保管，嚴禁一人保管全部支付印鑒。

2.會計核算

會計人員按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，做到日清月結(jié)，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)、庫存實物、貨幣資金、往來單位等進行相互核對，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每季度至少進行一次。

3.編制財務報告

應定期出具月報、季報、年報，分別報財務分管領(lǐng)導及鄉(xiāng)政府主要領(lǐng)導審核。會計報表應當做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完成、說明清晰，任何人不得篡改或者授意、指示、強令他們篡改有關(guān)數(shù)據(jù)。

4.會計工作交接

會計人員因工作調(diào)動或者離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，對需移交的遺留問題，應當出具書面材料，沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動或離職。移交清冊應有交接日期、交接雙方簽字、移交清冊頁數(shù)以及需說明的問題和建議。移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，黨政辦存檔一份。

5.會計檔案管理

每年形成的會計檔案（會計憑證、會計賬簿、財務報表等），應按照歸檔要求，整理立卷，裝訂成冊，當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由財務口暫存一年，期滿后移交黨政辦檔案室建檔保管。

以上內(nèi)容自發(fā)布之日起實行。