（1）程序?qū)徍恕?/span>

通過一套表平臺(tái)預(yù)先設(shè)置的強(qiáng)制性審核、準(zhǔn)強(qiáng)制性審核和核實(shí)性審核控制基層數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（2）人工審核。

對(duì)無(wú)法用計(jì)算機(jī)程序確認(rèn)量化并進(jìn)行審核的邏輯關(guān)系，或只根據(jù)普遍情況設(shè)定了較寬的數(shù)量界限的邏輯關(guān)系，要進(jìn)行人工經(jīng)驗(yàn)審核。對(duì)主要指標(biāo)當(dāng)季數(shù)值較高的企業(yè)從大到小排查，對(duì)增速較高的地區(qū)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)核查。

三、事后核查。

季報(bào)后對(duì)總量較大、增速較高的地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)進(jìn)行核查，核查分為憑證核查和現(xiàn)場(chǎng)核查。

（1）憑證核查。

①建筑業(yè)總產(chǎn)值。

主要核查材料：工程進(jìn)度確認(rèn)單（工程量報(bào)審表、工程款支付報(bào)審表等）、分部分項(xiàng)工程量清單、工程概（預(yù)）算書等延伸檢查材料。

A.工程進(jìn)度確認(rèn)單（工程量報(bào)審表、工程款支付報(bào)審表）工程進(jìn)度確認(rèn)單需簽名、日期、蓋章等要素完整，能夠證明工作量進(jìn)度，并能計(jì)算完成建筑業(yè)總產(chǎn)值情況。當(dāng)企業(yè)各工程項(xiàng)目資料雷同，與簽訂合同額、營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)存在較大偏差或與從業(yè)人員平均人數(shù)不協(xié)調(diào)，可信度較低時(shí)，要求企業(yè)提供工程量計(jì)價(jià)清單。

B.分部分項(xiàng)工程量計(jì)價(jià)清單

建筑業(yè)總產(chǎn)值的計(jì)算方法一般按“單價(jià)法”計(jì)算，核查過程中需驗(yàn)證實(shí)際完成工程量和預(yù)算單價(jià)的準(zhǔn)確性。其中，總包企業(yè)向分包企業(yè)收取的管理費(fèi)按照財(cái)務(wù)科目、工程結(jié)算發(fā)票或支付憑證核定。

C.核查延伸資料

當(dāng)企業(yè)各工程項(xiàng)目工程量計(jì)價(jià)清單雷同，與簽訂合同額、營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)存在較大偏差或與從業(yè)人員平均人數(shù)不協(xié)調(diào)，可信度低時(shí)，要求企業(yè)提供延伸材料。延伸檢查資料包括項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的工程概（預(yù)）算書、工程款收款憑證、增值稅發(fā)票、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、企業(yè)工資報(bào)表、“合同成本”科目明細(xì)賬等。工程概（預(yù)）算書可以提供建筑工程的造價(jià)，也就是工程全部完工后的預(yù)計(jì)建筑業(yè)總產(chǎn)值情況。工程款收款憑證、增值稅發(fā)票、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬可以作為產(chǎn)值是否實(shí)際發(fā)生的佐證，需關(guān)注憑證開具方的企業(yè)名稱是否與合同一致，明細(xì)賬是否有票據(jù)佐證等。但工程結(jié)算收入并不能代替總產(chǎn)值，兩者的口徑和報(bào)告期均可能不同。企業(yè)工資報(bào)表、“合同成本”科目可以佐證材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)，核實(shí)勞動(dòng)生產(chǎn)率（建筑業(yè)總產(chǎn)值/從業(yè)人員平均人數(shù)）。企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)企業(yè)平均水平出現(xiàn)明顯偏差的需重點(diǎn)核查。

②簽訂合同額。

主要核查材料：企業(yè)工程合同臺(tái)賬、建筑合同原件。

企業(yè)工程合同臺(tái)賬按承接工程時(shí)間排序，應(yīng)包含的內(nèi)容：合同編號(hào)、工程名稱、甲乙方名稱、合同金額、建設(shè)地址、合同性質(zhì)（總包、分包等）、合同簽訂日期、工程開工時(shí)間、計(jì)劃竣工時(shí)間等。抽取全部或部分單項(xiàng)合同原件進(jìn)行核查，合同原件要與合同臺(tái)賬相對(duì)應(yīng)?？稍诰W(wǎng)上搜索招投標(biāo)合同金額、合同簽訂時(shí)間、合同備案情況等進(jìn)行驗(yàn)證。

③營(yíng)業(yè)收入。

主要核查材料：利潤(rùn)表、企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)科目、增值稅納稅申報(bào)表等。營(yíng)業(yè)收入根據(jù)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)資料確認(rèn)。稅務(wù)資料采用企業(yè)稅務(wù)平臺(tái)數(shù)據(jù)，或稅務(wù)部門蓋章的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)。核查企業(yè)上報(bào)的營(yíng)業(yè)收入與納稅申報(bào)表應(yīng)稅收入差異，并說(shuō)明原因。

④利潤(rùn)總額。

主要核查材料：利潤(rùn)表、企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)科目等。

利潤(rùn)總額根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的本年累計(jì)數(shù)核定。

（2）現(xiàn)場(chǎng)核查。

通過實(shí)地走訪核查對(duì)象，核查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、查閱企業(yè)提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)生產(chǎn)原始記錄和相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。為核實(shí)工程實(shí)際形象進(jìn)度與相關(guān)工程建設(shè)支付憑證的準(zhǔn)確性，核查工作還應(yīng)延伸到工程所在地，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度開展實(shí)地核查。核查時(shí)要注意詳細(xì)記錄企業(yè)統(tǒng)計(jì)相關(guān)情況，了解并注明數(shù)據(jù)差異原因。核查記錄由核查人員所在統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)存檔備查。

第四章  建筑業(yè)填報(bào)憑證審核規(guī)范

一、文檔規(guī)范及上報(bào)方式

（一）有效的總產(chǎn)值填報(bào)依據(jù)分為三種（可三選一提供）

1.按照財(cái)務(wù)憑證提供（應(yīng)標(biāo)注取數(shù)框），包括：

（1）施工承包合同和合同明細(xì)匯總表；

（2）納稅申報(bào)表或開票系統(tǒng)的匯總表。

2.按照計(jì)量憑證提供（應(yīng)標(biāo)注取數(shù)框），包括：

（1）施工承包合同和合同明細(xì)匯總表；

（2）三方形象進(jìn)度單、計(jì)量支付證書、三方結(jié)算單（三選一，一個(gè)項(xiàng)目一份，按照承包項(xiàng)目順序羅列）。

（3）工程進(jìn)度明細(xì)表（一個(gè)項(xiàng)目一份）。

3.按照支付憑證提供，包括：

（1）施工承包合同和合同明細(xì)匯總表；

（2）財(cái)務(wù)發(fā)票、電子轉(zhuǎn)賬單、銀行流水、科目余額表等（選一種提供即可，但不可混合提供）。

（二）規(guī)范性上報(bào)要求

1.企業(yè)需將承包的所有施工項(xiàng)目合同單獨(dú)做一個(gè)文件夾，里面羅列與產(chǎn)值匹配的所有施工項(xiàng)目合同，項(xiàng)目合同額需支撐總產(chǎn)值，按序號(hào)標(biāo)出，一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)文件夾，并填寫“表1：合同明細(xì)匯總表”。

2.所有企業(yè)需按照憑證類型填寫“表2：填報(bào)依據(jù)匯總表”，企業(yè)只選定一種憑證類型提供，原則上不交叉使用三種憑證類型證明產(chǎn)值，如交叉提供憑證，需做出說(shuō)明，確保不重復(fù)證明產(chǎn)值。

3.憑證類型選擇“按照稅務(wù)憑證提供”時(shí)，需提供企業(yè)納稅申報(bào)表證明總產(chǎn)值，標(biāo)注取數(shù)框；憑證類型選擇“按照計(jì)量憑證提供”時(shí)，需提供在建項(xiàng)目的三方結(jié)算單、工程進(jìn)度單，參照投資要求標(biāo)注取數(shù)框，并附上工程進(jìn)度明細(xì)；憑證類型選擇“按照支付憑證提供”時(shí)，需提供企業(yè)支付票據(jù)，包含財(cái)務(wù)發(fā)票/電子轉(zhuǎn)賬單/銀行流水等財(cái)務(wù)票據(jù)，同時(shí)填寫“表3：票據(jù)匯總明細(xì)表”，明細(xì)表包含發(fā)票日期、金額、發(fā)票號(hào)等關(guān)鍵信息。

二、憑證審核要求

對(duì)簽訂合同額與本年新簽合同額開展核查時(shí)，需現(xiàn)場(chǎng)檢查企業(yè)在建項(xiàng)目合同清單及合同原件。核查時(shí)需對(duì)照合同備案情況檢查企業(yè)是否通過修改已完工合同的簽訂日期、開工日期等要件，或通過虛構(gòu)甲方、工程名稱、金額等方式偽造合同，多報(bào)產(chǎn)值；對(duì)建筑業(yè)總產(chǎn)值開展核查時(shí)，需現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照分部分項(xiàng)工程量清單、工程進(jìn)度清單等憑證進(jìn)行核查。核查時(shí)需注意現(xiàn)場(chǎng)提供的工程進(jìn)度單等材料是否有明顯偽造痕跡。

（一）選擇填報(bào)依據(jù)為稅務(wù)憑證或支付憑證的

1.可使用憑證：

①加蓋單位公章的“在建工程”科目余額表及其項(xiàng)下的所有二級(jí)科目。數(shù)據(jù)主要取自“建筑工程”“安裝工程”本年借方累計(jì)發(fā)生額。工程物資、設(shè)備預(yù)付款、工程預(yù)付款不計(jì)入投資額；“在安裝設(shè)備”不計(jì)入建安投資，計(jì)入設(shè)備工器具購(gòu)置；“增值稅額”不計(jì)入建安投資，計(jì)入其他費(fèi)用。

②未設(shè)置建筑安裝工程科目的，可提供加蓋單位公章的項(xiàng)目支付明細(xì)賬，標(biāo)出所取數(shù)據(jù)來(lái)源，明確數(shù)據(jù)加總過程，并附明細(xì)帳中大額工程款（200萬(wàn)元以上，下同）。

③提供工程款發(fā)票或支付憑證的，需同時(shí)提供對(duì)應(yīng)收款方的建筑施工合同，將發(fā)票或支付憑證按照開票時(shí)間排列并提供匯總清單。

④提供稅務(wù)憑證需注意增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)要大于總產(chǎn)值數(shù)據(jù)。

2.不合規(guī)憑證：

①財(cái)務(wù)憑證未加蓋單位公章。②取數(shù)科目非規(guī)定科目。③提供的明細(xì)賬混亂繁雜，未標(biāo)注取數(shù)來(lái)源及匯總過程。④只提供匯款單、電子轉(zhuǎn)賬等支付憑證未同時(shí)提供建筑施工合同。⑤銀行承兌匯票不作為支付憑證。

 （二）選擇填報(bào)依據(jù)為計(jì)量憑證的

1.可使用憑證：

①工程支付審批表。按審批表甲方確定的工程量取數(shù)。

②三方簽字蓋章的結(jié)算單或進(jìn)度單，同時(shí)附建筑施工合同頁(yè)（涵蓋建設(shè)方、施工方單位名稱、項(xiàng)目名稱、合同造價(jià)、簽字蓋章等信息），以及簽字蓋章的工程量及計(jì)價(jià)明細(xì)或單項(xiàng)工程的施工進(jìn)度單。

2.不合規(guī)的憑證：

①偽造、編造、篡改的施工合同、進(jìn)度單、結(jié)算單或計(jì)價(jià)明細(xì)（如含有不屬于建安工程內(nèi)容、造價(jià)明顯背離市場(chǎng)的單位造價(jià)、明顯不符合實(shí)際的施工量等）。②三方簽章不完整或不具備法律效力的簽章。③進(jìn)度單缺少關(guān)鍵要素（如計(jì)量工作量的時(shí)段、簽章時(shí)間、審核意見等）。

附件：

表1：合同明細(xì)匯總表

表2：填報(bào)依據(jù)匯總表

表3：票據(jù)匯總明細(xì)表