根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十九條規(guī)定，縣審計局派出審計組，自2025年4月1日至5月25日對2024年度石城縣本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進(jìn)行了審計?？h財政局、縣衛(wèi)生健康委員會、縣應(yīng)急管理局等相關(guān)單位對其提供的財政財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并對此作出了書面承諾?？h審計局的責(zé)任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、基本情況
（一）公共財政預(yù)算收支執(zhí)行情況
1.公共財政預(yù)算執(zhí)行情況。
2024年，全縣財政總收入完成159722萬元，較上年增長3.4%。分部門情況為：稅收部門完成136574萬元，較上年增長 4.0%；財政部門收入23148萬元，較上年增長0.4%。
2024年，一般公共預(yù)算收入完成84366萬元，較上年增長3.5%。其中：稅收收入61218萬元，較上年增長4.7%；非稅收入23148萬元，較上年增長0.4%。
2024年，全縣一般公共預(yù)算支出完成318197萬元，較上年增長1.0%。其中：13項民生類支出277259萬元，較上年增長0.7%，占一般公共預(yù)算支出的87.13%。
2.公共財政預(yù)算平衡情況。
2024年，全縣一般公共預(yù)算收入84366萬元，上級補(bǔ)助收入（含稅收返還）233529萬元、地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸收入19939萬元、調(diào)入資金1870萬元、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入13180萬元，本年收入合計352884萬元。減去上解上級支出7801萬元、地方政府一般債券還本支出10510萬元、縣財政安排一般公共預(yù)算支出318197萬元、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金1000萬元，一般公共預(yù)算年終滾存結(jié)余15376萬元（結(jié)轉(zhuǎn)下年的支出）。
（二）政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況
1.收入情況：2024年全縣完成政府性基金收入127871萬元，較上年增長53.1%。
2.支出情況：2024年全縣政府性基金預(yù)算支出166392萬元，較上年增長1.9%。
3.基金收支平衡情況：全年政府性基金收入127871萬元，加上級補(bǔ)助26467萬元、上年結(jié)余收入24056萬元、地方政府專項債券轉(zhuǎn)貸收入148746萬元；減上解上級支出1264萬元，本年政府性基金支出166392萬元，地方政府專項債券還本支出64948萬元，年終結(jié)余94536萬元（結(jié)轉(zhuǎn)下年的支出）。
（三）社會保險基金預(yù)算執(zhí)行情況
1.社會保險基金收入完成41254萬元，較上年增長15.6%。
2.社會保險基金支出完成30888萬元，較上年增長9.3%。
3.社會保險基金預(yù)算年末滾存結(jié)余46178萬元。
（四）國有資本經(jīng)營收支執(zhí)行情況
1.國有資本經(jīng)營預(yù)算收入完成999萬元，完成年初預(yù)算的100%，其中：縣本級收入975萬元、上級補(bǔ)助收入24萬元。
2.國有資本經(jīng)營預(yù)算支出24萬元，調(diào)出資金975萬元。
3.國有資本經(jīng)營預(yù)算年終滾存結(jié)余0萬元。
（五）2024年新增債券收支情況
1.債券收支結(jié)余情況。
2024年專項債券收入148746萬元，其中：新增專項債券89490萬元、再融資專項債券59256萬元。截至2024年12月底，2024年專項債券支出134536.88萬元，其中：新增專項債券支出75280.88萬元、再融資專項債券支出59256萬元，當(dāng)年新增專項債券結(jié)余14209.12萬元。截至2025年5月19日，2024年專項債券支出141962.97萬元，其中：新增專項債券支出82706.97萬元、再融資專項債券支出59256萬元，當(dāng)年新增專項債券結(jié)余6783.03萬元。
2024年一般債券資金收入19916萬元，其中：新增一般債券9407萬元、再融資一般債券10509萬元。截至2024年12月底，2024年一般債券支出19819.99萬元，其中：新增一般債券支出9310.99萬元、再融資一般債券支出10509萬元，當(dāng)年一般債券結(jié)余96.01萬元。截至2025年5月19日，2024年一般債券支出19819.99萬元，其中：新增一般債券支出9310.99萬元、再融資一般債券支出10509萬元，當(dāng)年一般債券結(jié)余96.01萬元。
2.地方政府債券還本付息情況。
2024年我縣到期償還政府債務(wù)本金45958萬元，支付政府債務(wù)利息21211.23萬元，其中：專項債券到期償還本金38948萬元。
3.地方政府債務(wù)余額情況。
截至2024年12月底，石城縣地方政府債務(wù)存量余額為758735萬元，其中：一般債務(wù)余額175303萬元、專項債務(wù)余額583432萬元，我縣政府債務(wù)在限額范圍內(nèi)。
二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）預(yù)算分配管理方面
1.預(yù)算調(diào)整編制不完整。
從非稅收入專戶撥付預(yù)算撥款類資金。
審計抽查發(fā)現(xiàn)，2024年12月6日石城縣財政局非稅收入專戶撥付重慶交通大學(xué)工程設(shè)計研究院有限公司木蘭至新河公路縣道改造工程設(shè)計費31.84萬元，未按要求納入預(yù)算管理。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》（2018修正） 第三十二條：“各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)、國家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年度預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績效評價結(jié)果和本年度收支預(yù)測，按照規(guī)定程序征求各方面意見后，進(jìn)行編制”的規(guī)定。 根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次?！ㄆ撸┢渌`反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為；……”的規(guī)定。該問題屬于立行立改問題。責(zé)成縣財政今后應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算法編制財政預(yù)算。
2.預(yù)算編制嚴(yán)重失真，財政審核把關(guān)不嚴(yán)。
審計大數(shù)據(jù)篩選發(fā)現(xiàn)，縣公安局森林分局編制并經(jīng)縣財政批復(fù)2024年初預(yù)算編制收入518.06萬元,其中：其他收入預(yù)算210萬元（占比40.53%），不能說明收入來源，當(dāng)年僅實現(xiàn)收入39.10萬元（含0.17萬元利息收入），將單位職工社保個人繳費虛列收入，虛列率94.4%；2024年初預(yù)算編制支出518.06萬元，其中其他支出預(yù)算208萬元（占比40.15%）無明確用途，該項實際決算支出僅2.84萬元，虛列率98.6%。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第十七條“預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)真實合法，不得虛列、隱瞞”的規(guī)定。該問題屬于立行立改問題。責(zé)成縣公安局森林分局今后加強(qiáng)預(yù)算編制管理，縣財政建立預(yù)算編制實質(zhì)性審核機(jī)制，避免虛假預(yù)算收支問題。
（二）預(yù)算執(zhí)行方面
3.非稅收入專戶方面。
審計抽查發(fā)現(xiàn)，非稅收入上繳國庫不及時。截至2024年12月31日，石城縣財政局收繳殘疾人就業(yè)保障金收入42.44萬元繳入非稅專戶，未按要求及時繳入國庫。其中：2024年10月收繳6.76萬元，2024年11月收繳25.15萬元，2024年12月收繳10.53萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》（2018修正）第五十六條：“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫（以下簡稱國庫），任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用或者拖欠”的規(guī)定。
根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（2011修訂）第四條：“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得，……（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為”的規(guī)定。該問題屬于立行立改問題。責(zé)成縣財政局盡快將上述非稅收入繳入國庫。
4.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢。
審計大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)，截至2024年12月，全縣12個預(yù)算單位16個預(yù)算項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，涉及調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)資金2058.39萬元，實際支付金額478.99萬元，平均預(yù)算執(zhí)行比例23.27%。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第五十七條要求“加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效益”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。責(zé)成這12個預(yù)算單位加快16個項目進(jìn)度，縣財政局加快各預(yù)算單位項目進(jìn)度預(yù)算撥付，盡早建成投入使用，發(fā)揮項目建成效益。
5.將零余額賬戶結(jié)余資金轉(zhuǎn)入實有資金賬戶存款。
審計大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)，石城縣財政局核準(zhǔn)2024年縣林業(yè)局和縣幼兒園將單位零余額賬戶資金結(jié)余資金406.93萬元分別轉(zhuǎn)入單位實有資金賬戶，其中：縣林業(yè)局148.86萬元，縣幼兒園258.07萬元。
上述做法不符合《財政部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方國庫資金和財政專戶資金的通知》（財庫〔2014〕175號）“一、嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中收付制度（一）除依照法律法規(guī)和國務(wù)院、財政部的規(guī)定納入財政專戶管理的資金外，預(yù)算安排的資金應(yīng)全部實行國庫集中支付制度……嚴(yán)禁違規(guī)將財政資金支付到預(yù)算單位實有資金銀行賬戶”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。根據(jù)上述規(guī)定，縣財政局督促縣林業(yè)局和縣教體局嚴(yán)禁違規(guī)將財政資金支付到預(yù)算單位實有資金銀行賬戶。
6.部門項目資金尚未有效使用且處于閑置狀態(tài)情況下仍向縣財政申請撥付該項目資金。
審計大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)，石城縣交通運輸局2020年收到縣財政撥付石城縣睦富橋至高田公路改建工程項目結(jié)存資金452.56萬元，截至2024年12月31日，該資金一直閑置。2024年2月石城縣交通運輸局再向縣財政申撥石城縣睦富橋至高田公路改建工程工程款97萬元，本次撥付資金19.4萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第十三條“經(jīng)人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出”《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》第八條“黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)禁超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出，嚴(yán)禁虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金”《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》（國發(fā)〔2021〕5號）“（九）大力優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。各級預(yù)算安排要突出重點，堅持“三保”（?；久裆?、保工資、保運轉(zhuǎn)）支出在財政支出中的優(yōu)先順序，堅決兜住“三保”底線，不留硬缺口。嚴(yán)格控制競爭性領(lǐng)域財政投入，強(qiáng)化對具有正外部性創(chuàng)新發(fā)展的支持。不折不扣落實過緊日子要求，厲行節(jié)約辦一切事業(yè)，建立節(jié)約型財政保障機(jī)制，精打細(xì)算，嚴(yán)控一般性支出”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題?？h財政今后應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算支出日常監(jiān)管，督促縣交通運輸局加強(qiáng)項目資金管理，盤活存量資金。
（三）部門資金管理方面
7.林業(yè)局部門預(yù)算收入應(yīng)繳未繳縣財政。
在核實上級疑點過程中發(fā)現(xiàn)，截至2024年12月，石城縣林業(yè)局應(yīng)繳未繳2024年度財政預(yù)算收入0.9萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。” 的規(guī)定。
根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第四條“……（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。責(zé)成縣林業(yè)局今后予以糾正，并將應(yīng)繳未繳財政款項0.9萬元上繳縣財政。
8.林業(yè)局公益林等結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金閑置。
根據(jù)審計大數(shù)據(jù)篩查并在核實疑點過程中發(fā)現(xiàn)，縣林業(yè)局2024年初各類賬戶資金結(jié)余3577.87萬元，年末各類賬戶結(jié)存資金2806.41萬元，造成縣林業(yè)局各類存款資金大量閑置，未發(fā)揮效益。其中：截至2025年5月，石城縣林業(yè)技術(shù)推廣中心2021年以來公益林等結(jié)余資金552.59萬元長期閑置，未發(fā)揮資金效益。
上述不符合《江西省人民政府關(guān)于印發(fā)〈江西省省級財政專項資金管理辦法〉的通知》（贛府發(fā)〔2016〕35號）“第三十九條 各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專項資金的執(zhí)行管理，逐步做到動態(tài)監(jiān)控專項資金的分配下達(dá)和使用情況。對未按規(guī)定及時分配下達(dá)或者閑置沉淀的專項資金，省財政廳可以采取調(diào)整用途、收回資金等方式，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域” 的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。縣財政局今后應(yīng)加強(qiáng)專項資金的管理，并督促縣林業(yè)局進(jìn)行全面清理閑置資金，對確實閑置資金應(yīng)及時繳回財政，提高全縣財政資金使用效益。
9.縣交通運輸局二年以上項目資金閑置。
審計大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)，截至2025年5月，縣交通運輸局未履行財政資金清理主體責(zé)任，導(dǎo)致265萬元項目資金閑置專戶。其中：1、2017年農(nóng)村公路危橋改造省級補(bǔ)助資金189萬元（石家排橋改造），由于石家排橋位于飲用水源保護(hù)地，受環(huán)保限制項目無法實施；2、2018年車輛購置稅補(bǔ)助收入項目資金76萬元（嚴(yán)江橋危橋改造），由于該項目建設(shè)占用基本農(nóng)田，項目未實施。
上述不符合《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第四十二條“各級政府上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)在下一年用于結(jié)轉(zhuǎn)項目的支出；連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理”的規(guī)定。
根據(jù)《江西省財政廳關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理加快支出進(jìn)度的通知》（贛財預(yù)〔2018〕16號）“四、推進(jìn)財政存量資金的統(tǒng)籌使用。各級財政部門對結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律按規(guī)定收回，用于補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；對不足兩年的結(jié)轉(zhuǎn)資金，要加快預(yù)算執(zhí)行，也可按規(guī)定用于其他急需領(lǐng)域，不需按原用途使用的，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展急需資金支持的領(lǐng)域”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。責(zé)成縣交通運輸局將結(jié)余二年以上資金閑置265萬元上繳縣財政，
（四）政府采購管理方面
10.同一MAC地址投標(biāo)涉嫌串通投標(biāo)。
審計大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)，2024年7月，石城縣教體局對“2024年教師外出委托培訓(xùn)”采購項目進(jìn)行了公開招標(biāo)，江西程優(yōu)教育咨詢有限公司、湖北瑞成教育咨詢有限公司等公司響應(yīng)參與投標(biāo)，這兩家公司在競標(biāo)時采用同一臺電腦上傳投標(biāo)標(biāo)書，上傳標(biāo)書電腦MAC地址均為D8808301BB8F。該項目中標(biāo)公司為江西程優(yōu)教育咨詢有限公司，中標(biāo)金額110.46萬元，該采購項目已于2024年12月實施完畢，實際培訓(xùn)金額84.76萬元，已支付84.76萬元，該投標(biāo)行為涉嫌串通投標(biāo)。
上述做法不符合《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第三十七條“有下列情形之一的，視為投標(biāo)人串通投標(biāo)，其投標(biāo)無效：（一）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人編制；（二）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜；（三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項目管理成員或者聯(lián)系人員為同一人；（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報價呈規(guī)律性差異；（五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（六）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出”的規(guī)定。
根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第七十七條“供應(yīng)商有下列情形之一的，處以采購金額千分之五以上千分之十以下的罰款，列入不良行為記錄名單，在一至三年內(nèi)禁止參加政府采購活動，有違法所得的，并處沒收違法所得，情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（三）與采購人、其他供應(yīng)商或者采購代理機(jī)構(gòu)惡意串通的”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。將該問題移交縣財政局進(jìn)行調(diào)查處理。
（五）國債及外債資金管理方面
11.亞行貸款項目資金1258.74萬元閑置。
審計大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)，截至2024年12月，縣項目推進(jìn)中心對亞行貸款項目資金管理嚴(yán)重失職，導(dǎo)致1258.74萬元資金自2001年3月起閑置長達(dá)24年，期間僅發(fā)生4筆支出共計1.45萬元，違規(guī)滯留資金滋生利息17.39萬元。
上述不符合《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第四十二條“各級政府上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)在下一年用于結(jié)轉(zhuǎn)項目的支出；連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理”的規(guī)定。
根據(jù)《江西省財政廳關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理加快支出進(jìn)度的通知》（贛財預(yù)〔2018〕16號）“四、推進(jìn)財政存量資金的統(tǒng)籌使用。各級財政部門對結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律按規(guī)定收回，用于補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；對不足兩年的結(jié)轉(zhuǎn)資金，要加快預(yù)算執(zhí)行，也可按規(guī)定用于其他急需領(lǐng)域，不需按原用途使用的，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展急需資金支持的領(lǐng)域”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。責(zé)成縣項目推進(jìn)中心將結(jié)余閑置的亞行貸款資金1274.68萬元上繳縣財政。
12.未嚴(yán)格按規(guī)定將政府負(fù)有償還責(zé)任的政府外債收支納入一般公共預(yù)算管理。
審計抽查發(fā)現(xiàn)，2024年縣財政支付石城縣人民政府負(fù)有償還責(zé)任的亞行貸款（贛州鄉(xiāng)村振興石城縣子項目）還本付息承諾費合計44.31萬元，縣財政未將還本付息支出納入一般公共預(yù)算管理。
上述做法不符合《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理 辦法》（2016修訂）第七條“政府負(fù)有償還責(zé)任貸款，應(yīng)當(dāng)納入本級政府的預(yù)算管理和債務(wù)限額管理，其收入、支出、還本付息納入一般公共預(yù)算管理”和《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方政府主權(quán)外貸預(yù)算管理的通知》（財國合〔2020〕19號）第二條“政府承擔(dān)償還責(zé)任的外貸（以下簡稱政府債務(wù)外貸）收入、支出、還本付息付費納入政府一般公共預(yù)算管理。”第十一條 “市縣級財政部門應(yīng)當(dāng)將上級財政部門提前下達(dá)的新增政府債務(wù)外貸額度內(nèi)舉借的政府債務(wù)外貸編入年度預(yù)算或調(diào)整預(yù)算，經(jīng)本級政府報本級人大或其常委會批準(zhǔn)后執(zhí)行”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。石城縣財政局應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)規(guī)定，將政府負(fù)有償還責(zé)任的外貸項目收支、還本付息付費納入年初一般公共預(yù)算管理。
13.縣財政違規(guī)代償企業(yè)和個人貸款本息1116.93萬元且長期未收回。
石城縣財政局累計為亞行貸款主體--江西林業(yè)石城縣子項目的江西東霖生物科技有限公司、江西大地源農(nóng)林有限公司和黃某等12個項目實施單位(或個人)代償本息64.89萬元，為歐投行貸款（生物質(zhì)能源林石城縣子項目)主體--江西興民再生能源開發(fā)有限公司、江西億豐實業(yè)發(fā)展有限公司和潘某等10個實施單位(或個人)代償本息1001.66萬元，為世行貸款主體--廖某等17名農(nóng)戶代償本息50.38萬元，截至2024年9月，上述代償款1116.93萬元尚未收回。
上述做法不符合《國際金融組織和外國政府貸款贈款項目 財務(wù)管理辦法》(財國合〔2017〕28號)第三十四條“財政部門和 還款責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照國內(nèi)相關(guān)規(guī)定分別做好貸款債權(quán)債務(wù)的會 計和統(tǒng)計工作;財政部門組織債務(wù)償還和回收工作，還款責(zé)任人落實償還債務(wù)的資金來源，并按照貸款方或財政部門的還款通知，及時足額償還到期債務(wù)”和《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》(財政部令第85號)第三十九條“政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的貸款,財政部門應(yīng)當(dāng)向上一級財政部門提供擔(dān)保,并督促還款責(zé)任人制定還款計劃，按時足額還款”的規(guī)定，該問題屬于持續(xù)整改問題。縣財政應(yīng)嚴(yán)格落實相關(guān)責(zé)任部門還款責(zé)任，采取有效措施，收回代償款。
（六）違反中央八項規(guī)定方面
14.違規(guī)發(fā)放節(jié)假日加班費。
在核實上級疑點過程中發(fā)現(xiàn)，石城縣林業(yè)局和東華山公益林管理站違反中共石城縣委辦公室、石城縣人民政府辦公室《關(guān)于暫停實施值班加班補(bǔ)貼政策的函》的文件規(guī)定，違規(guī)發(fā)放值班補(bǔ)助3.73萬元，其中：縣林業(yè)局2021年5月至2024年7月違規(guī)發(fā)放值班補(bǔ)助3.4萬元，縣東華山公益林管理站2024年2月至2024年5月發(fā)放節(jié)假日值班補(bǔ)助合計0.33萬元。
上述做法不符合《中央八項規(guī)定》第一條第一款“嚴(yán)禁以各種名義突擊花錢和濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎金、實物”的規(guī)定。
根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第四條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得…(六)其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。責(zé)成縣林業(yè)局改正，調(diào)整賬務(wù)，將違規(guī)款3.73萬元上繳縣財政，并舉一反三，對類似問題進(jìn)行排查，并將排查情況一并報告縣審計局。
（七）協(xié)會審計方面
15.用水協(xié)會超范圍核算財政資金。
審計大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)，2021年至2022年，石城縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局超范圍撥付11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)民用水協(xié)會農(nóng)田基礎(chǔ)設(shè)施建后管護(hù)資金360萬元，其中2021年180萬元，2022年180萬元，截至2025年5月，鄉(xiāng)鎮(zhèn)用水協(xié)會共列支355.25萬元，僅結(jié)余4.75萬元。
上述做法不符合中共江西省委辦公廳《江西省行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤實施方案》的通知第三條“自2018年起，取消全省性行業(yè)協(xié)會商會的財政直接撥款，在此之前，保留原有財政撥款經(jīng)費渠道不變。為鼓勵全省性行業(yè)協(xié)會商會加快與行政機(jī)關(guān)脫鉤，過渡期內(nèi)根據(jù)脫鉤年份，財政直接撥款額度逐年遞減。各地行業(yè)協(xié)會商會的財政撥款過渡期和過渡辦法，由各地自行確定，但過渡期不得超過2017年底”及《江西省人民政府關(guān)于印發(fā)〈江西省省級財政專項資金管理辦法〉的通知》（贛府發(fā)〔2016〕35號）“第三十九條 各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專項資金的執(zhí)行管理，逐步做到動態(tài)監(jiān)控專項資金的分配下達(dá)和使用情況。對未按規(guī)定及時分配下達(dá)或者閑置沉淀的專項資金，省財政廳可以采取調(diào)整用途、收回資金等方式，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。責(zé)成縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局今后加強(qiáng)資金撥付監(jiān)管，不得違規(guī)向各類協(xié)會撥付財政資金，并督促將橫江和贛江源用水協(xié)會將結(jié)余農(nóng)田基礎(chǔ)設(shè)施建后管護(hù)資金4.75萬元上繳縣財政。
16.農(nóng)產(chǎn)品協(xié)會資金被挪用。
審計大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)，2022年6月，縣市場監(jiān)督管理局利用石城縣農(nóng)產(chǎn)品協(xié)會的名義向縣行政審批局申請撥付“石城煙葉”和“石城翻秋花生”知識產(chǎn)權(quán)品牌認(rèn)證政策承諾兌現(xiàn)資金共計40萬元，經(jīng)審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其中16.45萬元資金用于縣市監(jiān)局新舊辦公大樓黨建場所裝修和宣傳欄制作（中國石城縣小微企業(yè)個體工商戶專業(yè)市場綜合委員會），部分場所也用于農(nóng)產(chǎn)品協(xié)會辦公使用，但協(xié)會注冊辦公地址未作更改。
上述做法不符合《江西省人民政府關(guān)于印發(fā)〈江西省省級財政專項資金管理辦法〉的通知》（贛府發(fā)〔2016〕35號）“第三十五條專項資金應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)預(yù)算的科目和項目執(zhí)行，不得截留、擠占、挪用或擅自調(diào)整”的規(guī)定。
根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條“ 國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評……（二）截留、挪用財政資金”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。責(zé)成市場監(jiān)督管理局今后糾正，并將結(jié)余資金歸還縣農(nóng)產(chǎn)品協(xié)會。
17.地理標(biāo)志商標(biāo)補(bǔ)助資金使用不規(guī)范。
2022年6月石城縣生態(tài)有機(jī)農(nóng)業(yè)協(xié)會向縣行政審批局申請撥付“石城貢米”知識產(chǎn)權(quán)品牌認(rèn)證政策承諾兌現(xiàn)資金20萬元。經(jīng)審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該獎補(bǔ)資金20萬沒有用于協(xié)會日常使用，而是3家公司（或合作社）挪用該資金19.8萬元，其中：石城縣貢谷種植專業(yè)合作社3.6萬元（不是協(xié)會團(tuán)體成員），江西實誠農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司12.6萬元，江西高田生態(tài)農(nóng)業(yè)科技有限公司3.6萬元。
上述做法不符合《江西省人民政府關(guān)于印發(fā)〈江西省省級財政專項資金管理辦法〉的通知》（贛府發(fā)〔2016〕35號）“第三十五條專項資金應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)預(yù)算的科目和項目執(zhí)行，不得截留、擠占、挪用或擅自調(diào)整”的規(guī)定。
根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條“ 國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評……（一）騙取財政資金”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。責(zé)成江西實誠農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司、石城縣貢谷種植專業(yè)合作社、江西高田生態(tài)農(nóng)業(yè)科技有限公司將挪用的獎補(bǔ)19.8萬元歸還協(xié)會。
（八）其他需要關(guān)注方面
18.小松中心小學(xué)1名公職人員違規(guī)兼職取酬。
審計大數(shù)據(jù)篩選發(fā)現(xiàn)，小松中心小學(xué)現(xiàn)任老師劉某，2021年至今兼職石城農(nóng)商銀行監(jiān)事會監(jiān)事，領(lǐng)取兼職報酬1.716萬元。
上述做法不符合中共中央組織部 人力資源社會保障部《關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位工作人員處分規(guī)定》的通知》第三章第十九條“有下列行為之一的，給予警告或者記過處分……（六）違反國家規(guī)定，從事、參與營利性活動或者兼任職務(wù)領(lǐng)取報酬的”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。審計指出后，劉某將違規(guī)所得1.716萬元，已上繳縣財政。責(zé)成相關(guān)部門今后糾正。
19.四個鄉(xiāng)鎮(zhèn)7戶不符合條件人員納入困難家庭保障對象。
審計大數(shù)據(jù)篩選發(fā)現(xiàn)，琴江鎮(zhèn)、高田鎮(zhèn)、龍崗鄉(xiāng)、橫江鎮(zhèn)等4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)將7戶不符合條件人員納入困難家庭保障對象進(jìn)行管理，其中：5戶原納入剛性支出困難家庭保障對象，1戶原納入低保邊緣家庭保障對象，1戶原納入低保保障對象。審計指出后，7戶已全部退出保障對象名單。
上述做法不符合民政部《關(guān)于印發(fā)<特困人員認(rèn)定辦法〉的通知》（民發(fā)〔2021〕43號）第二十四條“特困人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時終止救助供養(yǎng)：（一）死亡或者被宣告死亡、被宣告失蹤……及江西省民政廳《江西省低保邊緣家庭財產(chǎn)認(rèn)定辦法（試行）的通知》（贛民規(guī)字〔2024〕1號）第六條“低保邊緣家庭共同生活的家庭成員的財產(chǎn)有下列情形之一的，不納入低保邊緣家庭，已納入的應(yīng)退出……”的規(guī)定，該問題屬于立行立改問題。責(zé)成縣民政局今后加強(qiáng)管理，杜絕類似事件發(fā)生。
四、審計建議
（一）提升政府預(yù)決算編制的完整性、精確性。進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，強(qiáng)化預(yù)算部門支出主體責(zé)任，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控和跟蹤問效，提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性、有效性、安全性，嚴(yán)格控制預(yù)算追加，防止超預(yù)算、無預(yù)算撥款。
（二）進(jìn)一步規(guī)范財政收支管理制度的科學(xué)效益性。應(yīng)嚴(yán)格按照年初預(yù)算及財力變更安排支出，應(yīng)科學(xué)測算可用財力，安排預(yù)算支出；加快資金撥付進(jìn)度，減少資金滯留，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行全程監(jiān)管，提高財政資金使用效益。
（三）進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入管理。應(yīng)及時清算匯繳非稅收入財政專戶資金，將政府收入全面納入預(yù)算管理，真實反映預(yù)算收入。
（四）清理盤活財政存量資金，對執(zhí)行進(jìn)度較慢的資金，采取收回本級財政、調(diào)整用途等方式統(tǒng)籌使用。
（五）加強(qiáng)財政專項資金管理，穩(wěn)步推進(jìn)財政專項資金實質(zhì)性整合和統(tǒng)籌使用，建立健全專項資金管理制度。
（六）進(jìn)一步加強(qiáng)政府外貸項目立項審批和績效管理。嚴(yán)格履行項目相關(guān)審批程序和基本建設(shè)程序，嚴(yán)格落實政府外貸項目績效評價管理辦法，科學(xué)確定外貸項目資金規(guī)模，降低外貸資金使用成本，提高外貸資金使用效益。
本次審計發(fā)現(xiàn)的問題中，對立行立改類的問題，應(yīng)自收到本報告之日起60日內(nèi)完成整改；對分階段整改類的問題，應(yīng)明確各階段具體整改目標(biāo)任務(wù)、時間節(jié)點，自收到本報告之日起12月內(nèi)完成整改；對持續(xù)整改類的問題，應(yīng)制定明確的整改時間表、路線圖，自收到本報告之日起5年內(nèi)完成整改。石城縣財政局應(yīng)切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，建章立制、堵塞漏洞。請在收到本報告之日起60日內(nèi)將整改結(jié)果、整改工作安排及相關(guān)材料函告中共石城縣委審計委員會辦公室、石城縣審計局。對分階段整改和持續(xù)整改類的問題，整改完成后請及時將整改結(jié)果及相關(guān)材料函告石城縣審計局。根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)要求，請石城縣財政局適時向社會公告整改結(jié)果。中共石城縣委審計委員會辦公室、石城縣審計局將視情況對整改結(jié)果及公開情況進(jìn)行檢查。
