國家稅務(wù)總局公告

2023年第20號

  國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

    為落實(shí)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理，根據(jù) 《財(cái)政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2023年第41號)規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，現(xiàn)修訂發(fā)布 《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》。

  特此公告。

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研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

 第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理，根據(jù)現(xiàn)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策規(guī)定，制定本辦法。第二條符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu) （以下簡稱研發(fā)機(jī)構(gòu)）采購國產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅 （以下簡稱采購國產(chǎn)設(shè)備退稅）。第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)、國產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍，按照現(xiàn)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策規(guī)定執(zhí)行。第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān) （以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作。第五條研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：

  （一）符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。

  （二）內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的 《出口退 （免）稅備案表》。該備案表在 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退 （免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中， “企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退 （免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”；其他欄次按填表說明填寫。

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 本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，無需再次辦理備案。

  第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)備案資料齊全， 《出口退 （免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案。

  第七條 已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)， 《出口退 （免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。第八條研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回。第九條外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合現(xiàn)行規(guī)定條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。第十條研發(fā)機(jī)構(gòu)新設(shè)、變更或者撤銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止

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 時間，辦理有關(guān)退稅事項(xiàng)。第十一條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日 （以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。研發(fā)機(jī)構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅的，根據(jù) 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》 （2020年第2號）第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報(bào)辦理退稅。第十二條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：

  （一） 《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。該申報(bào)表在 《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。

  （二）采購國產(chǎn)設(shè)備合同。

  （三）增值稅專用發(fā)票。

  上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。

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 研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅：

  （一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的。

  （二）非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的。第十四條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。第十五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

  應(yīng)補(bǔ)繳稅款 ＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 × （設(shè)備折余價值 ÷設(shè)備原值）設(shè)備折余價值 ＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。第十八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照 《重

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 大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》 （國家稅務(wù)總局令第54號）被公布信息的，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機(jī)構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。第十九條研發(fā)機(jī)構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、增值稅專用發(fā)票既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第二十一條本辦法自2024年1月1日起實(shí)施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。

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 分送：國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家

  稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，中央紀(jì)委國家監(jiān)委駐國家稅務(wù)總

  局紀(jì)檢監(jiān)察組辦公室。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司承辦   辦公廳2023年12月27日印發(fā)

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